Yanlış NACE kodu seçimi, özellikle yazılım, tasarım, mimarlık ve diğer hizmet ihracatı faaliyetlerinde yararlanılan vergi avantajlarının sorgulanmasına ve vergi incelemelerine neden olabilir. Faaliyet kodunun fiilen yapılan işle uyumlu olması, hem teşviklerden sorunsuz yararlanmak hem de gereksiz vergi risklerini önlemek açısından büyük önem taşır.
Yanlış NACE Kodu Seçimi Vergi Avantajınızı Yok Edebilir
Şirket kuruluşunda faaliyet kodu (NACE kodu) seçimi çoğu zaman yalnızca ticaret sicili işlemlerinin bir parçası olarak görülmektedir. Oysa seçilen NACE kodu; vergi avantajlarından devlet desteklerine, SGK uygulamalarından vergi incelemelerine kadar birçok konuda önemli sonuçlar doğurabilmektedir.
Özellikle yurt dışına hizmet veren ve vergi mevzuatında yer alan kazanç indirimi uygulamalarından yararlanan şirketler açısından doğru faaliyet kodunun seçilmesi büyük önem taşımaktadır.
Gelir İdaresi Başkanlığı, elektronik risk analiz sistemleri kapsamında mükelleflerin yararlandıkları vergi avantajlarını beyanname bilgileri, ticaret sicili kayıtları, NACE faaliyet kodları ve diğer elektronik verilerle karşılaştırabilmektedir. Bu analizler sonucunda riskli görülen mükelleflerden izahat istenebilmekte veya vergi inceleme süreçleri başlatılabilmektedir.
Hizmet İhracatı Kapsamındaki Şirketler İçin NACE Kodu Daha da Önemli
Bilindiği üzere, belirli faaliyetlerde yurt dışına verilen hizmetlerden elde edilen kazançlar için %100 kazanç indirimi uygulanabilmektedir.
Bu kapsamda faaliyet gösteren şirketlerden bazıları şunlardır:
Yazılım, Oyun, Mobil uygulama, Veri işleme ve veri analizi hizmetleri, Tasarım hizmetleri, Mimarlık hizmetleri, Mühendislik hizmetleri, Test, sertifikasyon, Çağrı merkezi hizmetleri, Sağlık hizmetleri (kanundaki şartların sağlanması halinde) Bu alanlarda faaliyet gösteren şirketlerin fiilen yaptıkları iş ile ticaret sicilindeki faaliyet kodlarının uyumlu olması, olası vergi incelemelerinde büyük önem taşımaktadır.
Vergi İnceleme Yazıları Çoğu Zaman NACE Kodundaki Uyumsuzlukla Başlıyor
Son dönemde özellikle yazılım ihracatı nedeniyle %100 kazanç indirimi uygulayan birçok şirkete Vergi Dairesi tarafından izahat ve bilgi talep yazıları gönderilmektedir.
Uygulamada bu yazıların önemli bir kısmı, Gelir İdaresi’nin elektronik risk analiz sistemi tarafından yapılan otomatik karşılaştırmalar sonucunda oluşmaktadır.
Sistem;
şirketin kurumlar vergisi beyannamesinde uyguladığı kazanç indirimini, faaliyet konusunu, ticaret sicilindeki NACE kodunu, diğer elektronik kayıtları birlikte değerlendirebilmektedir.
Örneğin; Bir şirket yazılım ihracatı kapsamında %100 kazanç indirimi uygulamış olmasına rağmen ana faaliyet kodunun 62.01.01 Bilgisayar Programlama Faaliyetleri yerine; elektronik ürün satışı, gibi tamamen farklı bir faaliyet olarak görünmesi halinde sistem tarafından riskli mükellef olarak değerlendirilebilmekte ve şirketten izahat istenebilmektedir.
Bu durum, şirketin haksız şekilde kazanç indirimi uyguladığı anlamına gelmez. Ancak şirket, gerçekten ilgili faaliyeti yürüttüğünü ve kanundaki şartları sağladığını ilave belge ve açıklamalarla ispat etmek zorunda kalabilir.
Uygulamada en sık rastlanan örneklerden biri, fiilen yazılım geliştiren şirketlerin kuruluş sırasında yanlış faaliyet kodu seçmesidir, ilerleyen dönemde vergi avantajlarının sorgulanmasına neden olabilmektedir.
Özellikle yazılım ihracatı kapsamında kazanç indirimi uygulanıyorsa bu uyumsuzluklar elektronik risk analiz sistemlerinde dikkat çekebilmektedir.
KOSGEB ve Diğer Desteklerden Yararlanamayabilirsiniz
Birçok kamu desteğinde uygun NACE kodları esas alınmaktadır.
Yanlış faaliyet kodu nedeniyle; KOSGEB destekleri, yatırım teşvikleri, ihracat destekleri, sektör bazlı hibeler, için başvuru sürecinde sorun yaşanabilmektedir.
Bazı durumlarda şirket uygun faaliyeti yürüttüğü halde yalnızca faaliyet kodu nedeniyle destek başvuruları reddedilebilmektedir.
SGK ve İş Sağlığı Güvenliği Uygulamaları da Etkilenebilir
NACE kodu yalnızca vergi açısından kullanılmamaktadır.
Aynı zamanda; işyeri tehlike sınıfı, iş sağlığı ve güvenliği yükümlülükleri, bazı SGK uygulamaları da faaliyet koduna göre belirlenmektedir. Yanlış faaliyet kodu gereksiz maliyetlere veya idari yaptırımlara neden olabilmektedir.
NACE Kodu Sonradan Değiştirilebilir
Birçok girişimci şirket kuruluşunda seçilen faaliyet kodunun değiştirilemeyeceğini düşünmektedir. Oysa şirket faaliyet konusu ve NACE kodu güncellenebilir.
Vergi avantajlarından yararlanmaya başlamadan önce faaliyet kodunun fiili faaliyetle uyumlu hale getirilmesi, ileride yaşanabilecek birçok sorunun önüne geçecektir.
Sonuç
NACE kodu yalnızca ticaret siciline yazılan teknik bir bilgi değildir.
Özellikle yazılım, oyun geliştirme, mobil uygulama, veri analizi, tasarım, mimarlık, mühendislik ve diğer kazanç indirimi kapsamındaki faaliyetlerde bulunan şirketler açısından doğru NACE kodu seçimi, vergi planlamasının önemli bir parçasıdır.
Bugün Gelir İdaresi’nin elektronik risk analiz sistemleri, yararlanılan vergi avantajları ile şirket kayıtlarını birlikte değerlendirebilmektedir. Yanlış faaliyet kodu tek başına vergi avantajını ortadan kaldırmasa da, izahat taleplerine, vergi incelemelerine ve uzun açıklama süreçlerine neden olabilmektedir.
Bu nedenle şirketlerin yalnızca fiilen doğru işi yapmaları yeterli değildir. Ticaret sicili kayıtlarının, NACE kodlarının, internet sitelerinin, sözleşmelerinin ve fatura açıklamalarının da yaptıkları faaliyetle uyumlu olması büyük önem taşımaktadır.
Doğru belirlenmiş bir NACE kodu, gereksiz vergi risklerini azaltır; yanlış belirlenmiş bir faaliyet kodu ise hak kazanılmış vergi avantajlarının dahi sorgulanmasına neden olabilir.
Bu yazımızla ilgili sorularınız ve emin olamadığınız ayrıntılar için bizimle info@nova360.org.tr mail veya WhatsApp numaramızdan iletişime geçebilirsiniz.
Yazıyı okumak için buraya tıklayabilirsiniz.
Top comments (0)