本週訊號
立法院財政委員會於 8 月 17 日初審通過《遺產及贈與稅法》部分條文修正草案，把行政院 7 月底拍板的版本送進下一個關卡。本次初審最受高資產家庭注意的條款有三：
第一，俗稱「大老婆條款」的溯及適用條款。修法完成後，配偶死亡前二年內的贈與就算被繼承人的「擬制遺產」，即使配偶後來拋棄繼承，擬制遺產的納稅義務人改為受贈人本人，稽徵機關將對受贈人與其他繼承人「分開開立稅單」。這個變化的意義，不在於稅率調整，而在於責任歸屬變清楚——當配偶規劃繼承、子女安排受益人時，過去那種「配偶拋棄繼承，讓其他人承擔」的法律效果會明顯改變。
第二，擬制遺產按占遺產總額比例計算稅額，並納入「配偶剩餘財產差額分配請求權」的扣除基礎。這等於把配偶之間的財產傳移規則，跟整體遺產稅計算更緊密地扣在一起；對以配偶為核心安排資產的家庭，計算方式與扣除額都會重新洗牌。
第三，第 30 條刪除申請分期繳納的「應納稅額金額限制」，未來無論稅額多寡，只要現金繳納確有困難，皆可申請分期。對資產變現需要時間的家庭，這是節稅壓力的緩衝，但同時也意味著納稅現金流的安排必須提前進場。
目前進度：財委會初審通過，仍須提報院會二、三讀。本週訊號的價值在於「現在可以檢視」，不是「現在必須動作」。
對應檢視面向
身分假設：本節討論的納稅義務與申報義務，適用 Taiwan tax resident、台灣境內資產為主體的家庭；若資產配置已大量移至 HK/SG/其他司法管轄區，需另行檢視當地 beneficiary 結構、CRS 申報與我國稅法對境外資產的歸屬規則。
- 傳承：擬制遺產的納稅義務人改為受贈人後，配偶之間的資產安排（例如把不動產或股權先過戶給配偶，再由配偶傳給子女）會直接影響未來稅單的歸屬與金額。這不是「配偶還能不能當中間人」的問題，而是「中間人之後的法律責任會落到誰」的問題。
- 稅務：按比例計算後，配偶的擬制遺產部分在「配偶剩餘財產差額分配請求權」中視為被繼承人現存財產，扣除額提高，整體應納稅額有機會下降；但這必須在配偶雙方皆有資產的結構下才有意義，單身或單方面資產集中者反而要看其他調整項。
- 流動性：分期繳納門檻取消是好的，但同時也提醒家庭，「未來三年內若需繳遺產稅，現金流準備是否到位」這個問題從假設題變成實際題。任何以流動性差的資產（不動產、未上市股權、保單解約價值）為主體的傳承安排，都要在這個變化下重新檢視。
- 申報義務：分開開立稅單意味著，受贈人與繼承人之間的稅務責任要分開記帳、分別備齊款項；這對家族治理文件、信託條款、保險受益人約定都會產生連動。 本週檢視動作 盤點 家中近五年內的資產移轉紀錄，特別是配偶之間或二親等以內的贈與紀錄，標出可能落入「擬制遺產」範圍的標的與金額。 詢問 您的會計師或稅務顧問：本次修法通過後，現有夫妻間的資產配置（不動產、股權、保單要保人）是否仍符合您對稅務責任歸屬的預期；如有變動，調整的時間點應該提前到什麼時候。 檢查 若您的傳承安排是「配偶＋子女」雙軌結構，把受益人約定、保單要保人、信託受益人名單同時攤開，確認未來稅單開立對象與您當初安排的責任歸屬一致；不一致的地方先標記，等三讀版本定案後再行動。
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