本週訊號
兩週前立法院財政委員會初審通過的《遺產及贈與稅法》修正草案，已在本週（8 月 21 日）完成三讀。這代表 113 年憲判字第 11 號要求在 2 年內完成修法的承諾正式兌現，修法週期結束。本週對高資產家庭有實質影響的條款，主要是三件事：
第一，死亡前 2 年內贈與配偶與特定親屬的「擬制遺產」，改按受贈財產占遺產總額的「比例」計算應納稅額，並以受贈人為納稅義務人「分開開立稅單」。舉例來說，遺產 2,000 萬元加上死亡前一年贈與配偶的 1,000 萬元房產，整體遺產稅額若核定為 300 萬元，舊制下由繼承的子女獨自負擔，新制下配偶按三分之一比例獨立承擔 100 萬元，子女僅需負擔 200 萬元（鉅亨網）。這個比例分配的精神，是「誰拿走、誰負責」。
第二，配偶剩餘財產差額分配請求權的扣除額計算同步調整——死亡前 2 年內贈與配偶的財產，將「視為被繼承人現存財產」併入計算。這對過去習慣把資產先移轉給配偶、再由配偶安排子女的人，配偶能主張的扣除額有機會明顯拉高，整體應納稅額可能下降（公視新聞網、PwC 台灣新聞稿 8 月 24 日）。
第三，第 30 條刪除「應納稅額 30 萬元以上」才能申請分期繳納的限制，未來不論稅額多寡，只要有繳納困難事實，皆可申請分期（Newtalk）。
環境訊號：聯準會新任主席 Warsh 即將於 8 月 27 日 Jackson Hole 首次發表政策談話。會前市場訊號是 30 年期美債殖利率接近 19 年高點、FOMC 內部分歧近十年最大、9 月升息機率約三分之一（Techtimes 8/21）。這個環境變數不會直接改變遺贈稅條文，但會改變「您準備這筆稅款現金流時，要放在哪一種工具上」的相對吸引力。
目前進度：三讀版本已通過，待總統公布與行政院訂定施行日期。本週訊號的價值在於「結果定案了，現在檢視的對象更明確」，不是「現在必須重新安排資產」。
對應檢視面向
身分假設：本節討論的納稅義務、扣除額與現金流準備，適用 Taiwan tax resident、台灣境內資產為主體的家庭；若資產已大量配置於 HK/SG 或其他司法管轄區，仍須另行檢視當地 beneficiary 結構、CRS 申報義務，以及我國稅法對境外資產的歸屬規則。三讀通過對這些家庭的「境外那一塊」沒有直接影響，但會改變他們「境內那一塊」未來稅單的拆法與現金流準備節奏。
- 傳承：「按比例計算」與「分開開立稅單」這兩個改變，會讓原本以「配偶集中資產、子女只繼承部分」為基礎的傳承結構，重新長出一條「誰收受、誰繳稅」的責任線。過去家庭會議上常被當成「家族和氣問題」討論的事，現在會先變成「稅單責任歸屬問題」。
- 稅務：配偶剩餘財產差額分配請求權的扣除基礎調整，對「先生資產遠高於太太」的傳統結構最有感。實務上若先生生前已大量贈與太太資產，原本可能讓扣除額縮水的安排，新制反而有機會把扣除額拉高；但這必須在配偶雙方皆有可主張的財產差額時才有意義，單身或資產集中於一方的家庭，應納稅額走向要另外評估。
- 流動性：分期繳納門�取消，是這次修法對納稅現金流的善意緩衝；但這同時把「未來三年內若需繳遺產稅，現金流準備是否到位」從假設題推向實際題。資產以不動產、未上市股權或保單解約價值為主體的家庭，要重新估算「變現到現金」的時間與稅務成本。
- 申報義務：稅單分開開立意味著，受贈人與繼承人之間的納稅責任要分開記帳、分別備齊款項；信託條款、保險受益人約定、家族治理文件裡對「誰出錢繳稅」的約定，現在要明確寫進去，不能再用「繼承人概括承受」一句帶過。
- 幣別與現金流工具：30 年美債殖利率接近 19 年高、FOMC 分歧加大，這個環境對美元現金流準備工具的相對吸引力會改變。短天期美元定存、美元計價短債、儲蓄險解約金、美元保單的 IRR，會因為殖利率曲線的變動而重新排序。這個判斷屬於環境面，不是遺贈稅條文本身，但與「您準備稅款要放在哪裡」這個問題直接相關。 本週檢視動作 盤點 死亡前 2 年內的所有資產移轉紀錄，特別是夫妻之間、二親等以內的贈與、不動產過戶、保單要保人變更與股權移轉；標出每一筆可能落入「擬制遺產」範圍的標的、金額與受贈人。 詢問 您的會計師或稅務顧問：本次三讀版本相較於初審版本，最終條文在您家庭的資產結構下，應納稅額的拆分結果與配偶扣除額的調整幅度分別是多少；若結果與您原本預期不同，調整時間點應該提前到什麼時候。 比較 在 30 年美債殖利率接近 19 年高、FOMC 分歧加大的環境下，您準備繳稅現金流的可選工具（美元短債、美元定存、儲蓄險解約、美元保單）在當前殖利率曲線下的稅後 IRR 與變現成本；比較結果先放在家族決策會議上，等三讀版本定案與施行日期公告後再決定配置。
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