ФОП 2 групи обмеження: що потрібно знати підприємцю у 2025 році

Фізична особа-підприємець (ФОП) — одна з найпоширеніших форм ведення бізнесу в Україні. Особливою популярністю користується друга група платників єдиного податку завдяки простій звітності, відносно низькому податковому навантаженню та можливості працювати у сфері послуг і торгівлі. Проте, щоб залишатися у правовому полі та уникати штрафів, кожен підприємець повинен чітко знати фоп 2 групи обмеження — адже ця система оподаткування не є універсальною.

У цьому матеріалі розглянемо:

Хто може бути ФОП 2 групи.

Які саме обмеження діють у 2025 році.

Які види діяльності заборонені.

Що буде за порушення.

Як діяти підприємцю, щоб уникнути ризиків.

Хто може бути платником єдиного податку 2 групи?
Згідно з Податковим кодексом України, платниками єдиного податку 2 групи можуть бути лише фізичні особи-підприємці, які:

Здійснюють господарську діяльність у сфері надання послуг населенню та/або іншим ФОПам на єдиному податку.

Займаються роздрібною торгівлею або громадським харчуванням.

Не використовують працю найманих осіб або мають обмежену їх кількість (без офіційної кількісної межі, але з дотриманням правил трудового законодавства).

Не перевищують граничний річний обсяг доходу (у 2025 році — 8 085 500 грн).

Не здійснюють заборонені види діяльності.

Для таких платників встановлено фіксовану ставку єдиного податку — 20% від мінімальної заробітної плати, що у 2025 році складає 1 340 грн/місяць (за умови, що МЗП залишиться на рівні 6700 грн).

Основні фоп 2 групи обмеження
Хоча друга група є зручною для багатьох підприємців, вона має низку обмежень, які регулюються Податковим кодексом. Зокрема, мова йде про:

Обмеження за типами контрагентів.

Обмеження за видами діяльності.

Обмеження за обсягом доходу.

Обмеження щодо ЗЕД (зовнішньоекономічної діяльності).

Обмеження щодо застосування РРО.

Обмеження щодо оподаткування окремих видів доходів.

1. Обмеження за типами контрагентів ФОП 2 групи має право надавати послуги або продавати товари виключно:

Населенню (тобто фізичним особам).

Іншим ФОПам або юридичним особам, які також є платниками єдиного податку.

Заборонено: співпраця з юридичними особами на загальній системі оподаткування (платниками податку на прибуток). У разі укладання договору з такими контрагентами, підприємець порушує правила і підлягає примусовому переходу на загальну систему з відповідними штрафами.

🔗 Анкор: докладніше читайте про фоп 2 групи обмеження.

1. Обмеження за видами діяльності ФОП 2 групи не може займатися будь-якою господарською діяльністю. Законодавством чітко визначено перелік заборонених видів діяльності, серед яких:

Виробництво та реалізація підакцизної продукції (алкоголь, тютюн, пальне).

Діяльність у сфері азартних ігор, лотерей.

Обмін валют.

Фінансове посередництво (банки, страхові компанії, ломбарди).

Видобуток та продаж корисних копалин.

Охоронна діяльність.

Здійснення зовнішньоекономічної діяльності (імпорт/експорт).

Діяльність, що передбачає ліцензування, але без наявності ліцензії.

Найпоширеніші дозволені види діяльності для ФОП 2 групи:

Перукарські та косметичні послуги.

Ремонт побутової техніки.

Роздрібна торгівля у кіосках або на ринку.

Ремонт взуття.

Побутові фото/відео послуги.

Невелике кафе або їдальня без продажу алкоголю.

1. Обмеження за обсягом доходу ФОП 2 групи у 2025 році має обмеження у річному доході — не більше 8 085 500 грн (що дорівнює 835 мінімальним зарплатам).

У разі перевищення ліміту:

Сума перевищення оподатковується за ставкою 15%.

Підприємець втрачає право бути на спрощеній системі з початку кварталу.

Податкова може застосувати фінансові санкції та вимагати перехід на загальну систему.

1. Обмеження щодо ЗЕД ФОП 2 групи не має права здійснювати зовнішньоекономічну діяльність (експорт чи імпорт товарів/послуг). Це є принциповим обмеженням, що часто не враховується новими підприємцями.

Якщо вам необхідно працювати з іноземними компаніями або постачати товари за кордон — вам слід реєструватися як ФОП 3 групи.

1. Обмеження щодо застосування РРО ФОП 2 групи не завжди зобов’язані використовувати РРО (реєстратор розрахункових операцій). Винятки:

Якщо обсяг доходу перевищує 1 320 000 грн на рік.

Якщо здійснюється продаж підакцизних товарів.

Якщо здійснюється діяльність у сфері техніки, медичних препаратів, ювелірних виробів тощо.

Зараз підприємцям вигідно використовувати програмні РРО (ПРРО), такі як "Дія.Підпис", "Checkbox", "Cashalot" — це дешевше, простіше й не вимагає касового апарату.

1. Оподаткування окремих видів доходів Хоча ставка єдиного податку є фіксованою (20% від МЗП), підприємцю слід враховувати:

Сплату ЄСВ — мінімальний платіж у 2025 році становить 1 474 грн/міс (22% від МЗП).

Податок на доходи, отримані з порушенням правил — 15%.

Військовий збір (1,5%) при роботі на загальній системі.

Що буде за порушення обмежень?
Якщо ФОП 2 групи порушує законодавчі вимоги, можливі такі наслідки:

Автоматичний перехід на загальну систему оподаткування з початку кварталу.

Нарахування 15% податку на всю суму доходу, отриманого з порушенням.

Штрафні санкції за неналежне ведення обліку, неподання звітності, відсутність РРО.

Скасування свідоцтва платника єдиного податку.

При серйозних порушеннях можуть виникати проблеми з відкриттям рахунків, отриманням банківських послуг та блокуванням ФОП.

Як не допустити помилок?
Щоб уникнути штрафів і зберегти статус ФОП 2 групи, варто дотримуватись кількох простих правил:

✅ Працюйте лише з дозволеними контрагентами (ФОПи та юрособи на спрощеній системі).
✅ Регулярно перевіряйте свої КВЕДи — тільки дозволені види діяльності.
✅ Слідкуйте за доходом — не перевищуйте встановлений ліміт.
✅ Застосовуйте РРО у випадках, коли це обов’язково.
✅ Ведіть облік операцій та звітування — навіть при фіксованій ставці.
✅ Користуйтеся послугами бухгалтера або онлайн-сервісами.

Порівняння ФОП 1, 2 та 3 груп у 2025 році
Група Дохід (макс.) Контрагенти Ставка податку ЗЕД РРО
1 1 118 900 грн Лише фізособи до 10% МЗП Ні Ні
2 8 085 500 грн Фізособи, ФОПи на єдиному 20% МЗП Ні Частково
3 7 млн євро Будь-хто (включно з іноземцями) 5% або 3%+ПДВ Так Так

Висновок
ФОП 2 групи — це ефективна форма ведення бізнесу для невеликих підприємців, які працюють із населенням або іншими спрощенцями. Проте вона передбачає ряд важливих обмежень, зокрема:

заборона на роботу з юрособами на загальній системі;

обмежений перелік видів діяльності;

заборона на експорт/імпорт;

встановлений дохідний ліміт;

вимоги щодо застосування РРО.

Дотримання всіх фоп 2 групи обмеження дозволяє уникнути штрафів, не втратити статус платника єдиного податку і зберегти спрощений облік.