TEKMER ve Ar-Ge Merkezi şirketleri, Ar-Ge faaliyetleri ile yurt dışına verilen yazılım hizmetlerini organizasyonel ve muhasebesel olarak ayrıştırmaları halinde hem 5746 sayılı Kanun kapsamındaki Ar-Ge indiriminden hem de yazılım ihracatı kazanç indiriminden yararlanabilmektedir.
Gelir İdaresi'nin özelgesi, aynı maliyetlerin mükerrer şekilde teşvike konu edilmemesi ve faaliyetlerin ayrı takip edilmesi şartıyla bu iki vergi avantajının birlikte kullanılabileceğini ortaya koymaktadır.
TEKMER ve Ar-Ge Merkezi Şirketleri Yazılım İhracatı İndirimi ile Ar-Ge İndirimi Birlikte Kullanılabilir mi?
Türkiye'deki birçok teknoloji şirketi son yıllarda TEKMER'lerde ve Ar-Ge Merkezlerinde faaliyet göstermeye başladı. Özellikle yazılım, fintech, oyun ve SaaS sektörlerinde faaliyet gösteren şirketler bir taraftan yeni teknolojiler geliştirirken diğer taraftan yurt dışındaki müşterilere yazılım hizmetleri sunuyor.
Ancak bu şirketlerin önemli bir kısmı aynı soruyu soruyor:
"Ar-Ge indirimi uyguluyorsak yazılım ihracatı kazanç indiriminden de yararlanabilir miyiz?"
Sorun Nereden Kaynaklanıyor?
5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun kapsamında Ar-Ge Merkezi veya TEKMER bünyesinde faaliyet gösteren şirketler, gerçekleştirdikleri Ar-Ge harcamaları için önemli vergi avantajlarından yararlanabiliyor.
Diğer taraftan Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 10/1-ğ maddesi kapsamında, yurt dışındaki müşterilere verilen yazılım hizmetlerinden elde edilen kazançların belirli şartlarla %100'i kurumlar vergisi matrahından indirilebiliyor.
Ancak 5746 sayılı Kanunda yer alan bazı düzenlemeler nedeniyle birçok şirket, Ar-Ge teşviklerinden yararlanırken aynı zamanda yazılım ihracatı kazanç indiriminin uygulanamayacağını düşünüyordu.
Bu nedenle pek çok teknoloji şirketi potansiyel vergi avantajlarından yararlanamıyor veya gereksiz bir çekingenlikle hareket ediyordu.
Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından verilen güncel bir özelge, bu konuda sektördeki birçok tartışmayı sona erdirecek nitelikte.
Özelgeye Konu Olan Şirket Nasıl Bir Yapıya Sahipti?
Özelgede yer alan şirkette iki farklı faaliyet yapısı bulunuyor.
İlk yapı, 5746 sayılı Kanun kapsamında yürütülen Ar-Ge faaliyetlerinden oluşuyor.
İkinci yapı ise yurt dışındaki müşterilere verilen yazılım hizmetlerinden oluşuyor.
Şirket, bu faaliyetlerin;
· Ayrı ekipler tarafından yürütüldüğünü,
· Gelirlerinin ayrı takip edildiğini,
· Giderlerinin ayrı muhasebeleştirildiğini,
· Ortak maliyetlerin dağıtıldığını,
· Her faaliyet için farklı organizasyon yapıları oluşturulduğunu,
Gelir İdaresine açıklıyor.
Gelir İdaresi'nin Değerlendirmesi
Özelgenin en önemli kısmı burada ortaya çıkıyor.
Gelir İdaresi, Ar-Ge faaliyetlerinden yararlanılıyor olmasının tek başına yazılım ihracatı kazanç indiriminin kullanılmasına engel oluşturmayacağını belirtiyor.
Ancak bunun için bazı şartların sağlanması gerekiyor.
Eğer;
· Ar-Ge faaliyetleri ile yazılım ihracatı faaliyetleri birbirinden bağımsız yürütülüyorsa,
· Gelirler ve giderler ayrı ayrı takip ediliyorsa,
· Ortak giderler makul şekilde dağıtılıyorsa,
· Aynı maliyetler iki farklı teşvike konu edilmiyorsa,
· Yazılım ihracatı faaliyetleri için ayrı personel ve ayrı organizasyon yapısı bulunuyorsa,
şirket hem Ar-Ge indiriminden hem de yazılım ihracatı kazanç indiriminden yararlanabiliyor.
TEKMER Şirketleri İçin Neden Çok Önemli?
Bugün birçok TEKMER şirketi ürün geliştirme ile ticari faaliyetleri aynı çatı altında yürütüyor.
Örneğin;
· Yapay zekâ geliştiren bir girişim,
· SaaS ürünü geliştiren bir yazılım şirketi,
· Mobil uygulama geliştiren bir ekip,
· Fintech çözümleri üreten bir teknoloji şirketi,
bir taraftan Ar-Ge faaliyetlerini sürdürürken diğer taraftan yurt dışındaki müşterilere proje bazlı yazılım hizmetleri verebiliyor.
Özelge sayesinde bu faaliyetlerin doğru ayrıştırılması halinde her iki vergisel avantajdan da yararlanılabileceği açık şekilde ortaya konulmuş oldu.
En Kritik Konu: Şube - Merkez Ayrımı, Personel ve Muhasebesel Ayrıştırma
Mümkün olması durumunda merkez ile şube ayrımının net yapılması gerekmektedir. Bu olası bir durum değil ise personel ayrımının netleştirilmesi gerekir.
Aslında özelgenin diğer odak noktası teşviklerden çok muhasebesel ayrıştırmadır.
Birçok teknoloji şirketinde en büyük hata tüm gelir ve giderlerin tek havuzda takip edilmesidir.
Oysa Gelir İdaresi;
Ar-Ge gelirlerini, Yazılım ihracatı gelirlerini, Personel maliyetlerini, Genel yönetim giderlerini, Ortak giderleri, ayrı ayrı izlenebilir görmek istemektedir.
Bu nedenle muhasebe altyapısının baştan doğru kurulması büyük önem taşımaktadır.
SaaS ve Oyun Şirketleri İçin Büyük Fırsat
Özellikle SaaS şirketleri ve oyun stüdyoları bu özelgeden doğrudan etkilenmektedir.
Çünkü bu şirketlerin önemli bir kısmı;
· Kendi ürünlerini geliştiriyor,
· Ar-Ge faaliyetleri yürütüyor,
· Yurt dışındaki müşterilere hizmet veriyor,
· Döviz bazlı gelir elde ediyor.
Doğru yapılandırılmış bir organizasyon sayesinde hem 5746 kapsamındaki Ar-Ge avantajlarından hem de Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 10/1-ğ maddesinde yer alan yazılım ihracatı kazanç indiriminden yararlanılabilmesi mümkün hale geliyor.
Sonuç
Gelir İdaresi'nin verdiği bu özelge, TEKMER ve Ar-Ge Merkezi bünyesinde faaliyet gösteren teknoloji şirketleri açısından son derece önemli bir emsal niteliği taşıyor. Özelge ile birlikte, Ar-Ge faaliyetleri ile yurt dışına verilen yazılım hizmetlerinin organizasyonel ve muhasebesel olarak ayrıştırılması şartıyla aynı şirket bünyesinde hem Ar-Ge indiriminin hem de yazılım ihracatı kazanç indiriminin uygulanabileceği açık şekilde ortaya konulmuştur.
Özellikle yazılım şirketleri, SaaS girişimleri, oyun stüdyoları ve fintech firmalarının mevcut organizasyon yapılarını gözden geçirerek bu iki önemli vergi avantajından birlikte yararlanıp yararlanamayacaklarını değerlendirmelerinde fayda bulunmaktadır.
Bu yazımızla ilgili tüm sorularınız ve emin olamadığınız ayrıntılar için bizimle info@nova360.org.tr mail veya WhatsApp numaramızdan iletişime geçebilirsiniz.
Yazıyı okumak için buraya tıklayabilirsiniz.
Top comments (0)